.RU

Конспект по налогообложению

Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

3. Правовые основы налоговой системы

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

3. Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте Налогового Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

4. Участники налоговых отношений.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (далее - налоговые органы);
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения (далее - таможенные органы);
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;
7) органы государственных внебюджетных фондов;
8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные подразделения (далее - органы налоговой полиции) - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом.

5. Права и обязанности налогоплательщиков.

1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.
3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.


chetvertij-klass-primernie-obrazovatelnie-programmi-dopolnitelnogo-obrazovaniya-detej-klavishnij-sintezator.html
chi-kolonka-redaktora-samostjnim-zhanrom-yaksho-tak-to-chim-vona-vdrznyatsya-vd-nshih-zhanrv.html
chilanzar.html
chili-indejci-mapuche.html
chinovnik-opustil-povyazku-i-povtoril-frazu-yavzyal-chistij-blank-on-ukazal-paragrafi-kotorie-nuzhno-zapolnit.html
chisla-i-operacii-nad-nimi-primernoj-programmi-po-russkomu-yaziku-federalnogo-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standarta.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/bankovskie-operacii-na-rinke-cennih-bumag-chast-6.html
  • thesis.bystrickaya.ru/prilozhenie-5-primer-otziva-na-diplomnij-proekt-metodicheskoe-posobie-po-podgotovke-vipusknoj-kvalifikacionnoj.html
  • abstract.bystrickaya.ru/1-oficialno-delovoj-stil-rechi-sfera-funkcionirovaniya-zhanrovoe-raznoobrazie.html
  • letter.bystrickaya.ru/napravleniya-raboti-kompleksnoj-programmi-vospitaniya-3-1-klass-pravovoe-vospitanie-7.html
  • crib.bystrickaya.ru/hhh1-gorodskaya-nauchno-prakticheskaya-konferenciya-uchashihsya-i-studentov-sekciya-istoriya.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/programma-i-zadaniya-vstupitelnogo-ekzamena-v-doktoranturu-po-specialnosti-6d071800-elektroenergetika.html
  • literatura.bystrickaya.ru/scenarij-intellektualno-poznavatelnoj-igri-brejn-ring-yamalo-neneckij-avtonomnij-okrug.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glava-52-anzhelika-markiza-angelov-ann-i-serzh-golon-chast-pervaya-markiza-angelov-glava-1.html
  • writing.bystrickaya.ru/edvin-pauell-habbl-edwin-powell-hubble.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/predlozhenie-i-prajs-list-na-provedenie-telefonnih-oprosov.html
  • institut.bystrickaya.ru/standart-sistemi-roszhilkommunsertifikaciya.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/vichislenie-elementarnih-funkcij-chast-2.html
  • reading.bystrickaya.ru/kurs-lekcij-razrabotka-raspredelennih-prilozhenij-orientiruemih-na-internet-intranet-i-web-servisi-s-pomoshyu-produktov-delphi-jdeveloper-eclipse-dlya-serverov-apache-jboss-oracle-ias-weblogic.html
  • composition.bystrickaya.ru/osvobozhdenie-ot-ugolovnoj-otvetstvennosti-i-nakazaniya.html
  • spur.bystrickaya.ru/kompleksnaya-kontrolnaya-rabota-za-2008-2009-uchebnij-god.html
  • credit.bystrickaya.ru/osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-visshego-professionalnogo-obrazovaniya-napravlenie-podgotovki-011200-fizika-stranica-9.html
  • literatura.bystrickaya.ru/spisok-rekomenduemoj-literaturi-dlya-izucheniya-pedagogicheskaya-praktika.html
  • education.bystrickaya.ru/11-dopolnitelnie-trebovaniya-po-zakritoj-prokladke-truboprovodovs-pomoshyu-mikrotonneleprohodcheskih-kompleksov-mtpk.html
  • teacher.bystrickaya.ru/g-a-kovalev-3-otnosit-socialno-psihologicheskij-trening-k-metodam-aktivnogo-socialno-psihologicheskogo-obucheniya-kak-kompleksnogo-socialno-didakticheskogo-napravleniya-stranica-7.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/realizuemie-obrazovatelnie-programmi-kolichestvo-programm-oblast-obrazovatelnoj-programmi-srok-obucheniya-uchebnie-predmeti.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/tehnologiya-raboti-ip-setej.html
  • gramota.bystrickaya.ru/vzaimodejstvie-gosdumi-s-federalnimi-organami-vzaimodejstvie-gosdumi-s-federalnimi-organami-5.html
  • shkola.bystrickaya.ru/presa-kransko-daspori-u-mzhvonnij-perod.html
  • paragraf.bystrickaya.ru/zadachi-tehnologii-cel-zanyatiya-izuchit-osnovnie-formi-neprerivnogo-medicinskogo-obrazovaniya-a-tak-zhe-metodi-i-sredstva-obucheniya-v-sisteme-neprerivnogo-medicinskogo-obrazovaniya-mesto-provedeniya.html
  • bukva.bystrickaya.ru/pomogi-zimuyushej-ptice.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/cel-1-obespechenie-konkurentosposobnosti-rossijskoj-obrabativayushej-promishlennosti.html
  • teacher.bystrickaya.ru/finansovij-plan-gosudarstva-imeyushij-silu-zakona-i-utverzhdennij-gosdumoj-i-sovetom-federacii-gosudarstvennij-vnebyudzhetnij-fond.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/marat-bariev-igri-2010-v-singapure-dadut-impuls-dlya-dalnejshej-kareri-sportsmenov.html
  • literatura.bystrickaya.ru/severo-zapadnoe-tamozhennoe-upravlenie-spravochnik-sankt-peterburg.html
  • lecture.bystrickaya.ru/6587-usiliteli-nizkoj-chastoti-avtonomnie-0251-nefteprodukti-svetlie-alternativnie-vidi-topliva.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-obzh-dlya-6-8-klassov-sostavitel-kiseleva-o-a.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/komanda-forma-informatika.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/specialnost-151002-metalloobrabativayushie-stanki-i-kompleksi-mks.html
  • textbook.bystrickaya.ru/iskusstvo-teatra-v-nastoyashee-vremya-prevratilos-v-massovuyu-formu-samodeyatelnogo-tvorchestva-mnogochislennie-dramaticheskie-kruzhki-kollektivi-narodnih-teatrov-stranica-5.html
  • letter.bystrickaya.ru/novaya-para-gazeta-chitatel-zhak-gonne-shkolnie-i-licejskie-gazeti.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.